海外机构账户类型

包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险公司在内的金融机构。

账户内容

包括存款账户、托管账户、现金保值保险合约、年金合约、金融机构的股权/债券权益。

资产信息类型

包括姓名、出生日期、税收居住地、账户及账户余额、年度付至或计入该账户的总额。

CRS涉及的只是“非居民”金融账户，如果作为“非居民”在任何CRS协议签署的101个国家地区拥有金融资产，那您就在受CRS影响的人群之列。有海外金融账户的中国税收居民，即在中国境外拥有的任何金融资产，如存款、证券、投资型保险产品、投资基金、信托等，都有可能被视为当地的非居民金融账户而与中国税务局进行信息交换。 金融资产在中国境内的非中国税收居民，即其在中国境内的金融账户将被视为中国的“非居民账户”。其账户信息将会被收集、报送，交换给其税收居民所在国。对于高净值人士而言，正式实施CRS后，一些常用的离岸金融工具将作为信息而被申报，通过离岸金融达到隐匿资产、避税，将逐渐变得不可行。而信息不正确披露或隐瞒披露，不但资产会被冻结，而且将面临税务机关的罚款、诉讼，涉及欺诈、造假、逃税的行为将承担刑事责任。

已经移民海外的高净值人士

根据CRS协议，不论资产在本国，还是已经移民海外并登记成为该国税务居民，在中国境内持有的金融资产都将被本国和移民国知道，随后就是追税和稽查。而且这种信息交换每年进行一次。

在海外持有壳公司投资理财

投资人在境外税收非常优惠的地域设立公司，通过公司在银行等金融机构开户持有资产，并通过公司帐户来进行理财，那么，公司拥有的金融资产均会被披露。

在海外设立家族信托的富人

CRS规定：已设立的家族信托有关信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即财产授予人）、保护人、受托人（通过是信托机构）、受益人，基本上各方当事人都在范围内。

在海外配置金融资产的富人

不管是否移民，投资人的海外金融资产所存放的国家或地区会将投资人的金融资产情况披露给中国税务局。资金来源、合法性、是否纳税都会受到稽查。

在海外买大额人寿保单的人

如果投资人在CRS签约地区（包括香港）购买了大额保单，那么保单信息会披露给中国税务局，不仅是2017年之后新买的保单才会被披露，而是历史上已经购买的保单都会被披露。

在境外设立公司做国际贸易

根据法律，中国人在境外设立的部分企业视为中国税务居民企业，应按照中国政府规定缴纳25%的企业所得税，但是这些企业大都没有主动申报， CRS将会成为他们的大危机。

在CRS实施的背景下，如何有效做好资产配置？如何避免陷入投资理财的误区？是高净值人士应该着重考虑的问题。

1.准确判断自身的税收居民身份

持有一国的护照或永居权，不等同于成为或者仅成为该一国的税收居民。各国对税收居民的定义不尽相同，通常包括定性（如纳税人的家庭、经济利益中心等因素）和定量（如纳税人每年的居住天数）的综合分析。

鉴于高净值客户在全球的产业布局多样性，以及在各国居留时长的复杂性，其税收居民身份的判断通常也更为复杂，建议寻求专业税务意见以准确填报自己的税收居民身份。

2.详细梳理自身的海外金融帐户

基于上一步骤的判断结果，高净值客户应根据非居民国家或地区的CRS国内法的具体规定，梳理出自己在非居民国家或地区的需进行CRS申报的金融机构持有或控制的非居民金融帐户。

以《管理办法》为例，需要进行CRS申报的金融机构包括符合定义的存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构。

具体而言，金融机构不仅包括银行，还包括证券公司、期货公司、证券投资或私募基金、开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司、信托公司及其他符合条件的机构。高净值客户应根据自身金融资产所在地的具体规定，谨慎填写金融机构提供的自我认证表格。

3.全面评估相关的海外资产涉税风险

尽管各国税务机关对于如何有效地运用CRS下取得的本国税收居民的海外金融帐户涉税信息仍处于摸索阶段，但很多市场人士表示，基于信息透明化而不断健全的税务征管体系将很快实现。

4.提升自己“财商”，优化资产配置

虽然CRS的实际执行和起效还将会有较长的时间，但大量从事跨国经营获取境外收入的高净值人士必须了解，在全球涉税信息透明度逐渐加大的背景下，提高应对税务风险的能力显得更加重要。

任何一个国家的税收居民，都有缴税的义务，高净值人士大可不必因为CRS的实施而过度紧张。个人投资者应该不断更新自己的金钱观念，学习和储备理财知识，优化自身的理财行为。

对自己和家庭的资产做一个理性系统地梳理，了解自己及家人所控制的企业和个人名下资产情况。选择国内外适宜的理财产品，做好合理资产配置。

5.借助专业机构的指导

对非金融资产的设计架构需专业审慎，一定要通过专业人士或机构的指导，借助专业机构进行人寿保险和家族信托架构设计。

同时要了解资产所在国执行CRS的基本状况，聘请律师、税务管理等专业人员针对具体情况在合法合规的前提下进行税务筹划。

配置护照身份

在低税国,无全球征税国取得海外身份，以该国公民身份可便捷在海外开户，迅速配置海外资产

一个国家对征税对象的界定，并不是以国籍作为单一标准的，而是按照一个人是否属于该国的税务居民（税籍）为判断标准进行界定。按照中国的《个人所得税法》及其实施条例的规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。所以，对于在中国境内有房子、有产业、有家庭、常年生活在中国境内的客户而言，即便换了国籍，他们仍然是中国的税务居民。“移民不移居”，要达到规避CRS的目的是难以实现的。比如一个中国企业家虽然持有第二个护照，但他的公司实际经营地还是在中国，他大部分时间也待在中国，包括家庭成员也生活在中国。从税务角度来看，还是会认定他是中国的税收居民。

对于其它CRS签署国来说，对于税收居民的认定条件各有不同，也各有侧重。主要看永久居住地在哪里？或者长期居住地在哪里？又或者在某个国家有没有呆满一定的期限等等。拿加拿大来说，除了上述条件外，还会关注家庭成员在哪里,是否有当地驾照,是否在当地拥有房产等等。所以说在CRS体系下，国籍不一定是税务居民的信号，CRS是以当前所居住的国家来判断。在金融机构决定情报交换的具体国家时，个人税务居民身份所在地至关重要，因为税务居民身份所在地将决定税务情报向哪个国家的税务机关提供。
所以如果想通过借助第二个护照来规避CRS申报，需要根据各国税法的规定对在境内境外的逗留时间做合规化的安排。

资产配置

投资海外房产，或其他非金融资产

误区一：购买别国护照换国籍

根据《中华人民共和国国籍法》第三条规定“中华人民共和国不承认中国公民具有双重国籍”。第九条规定“定居在外国的中国居民，自愿加入或取得外国国籍的，即自动丧失中国国籍”。

此前，出入境管理部门曾在海关采取行动，重点稽查拥有外国永久居留身份移民的国内户籍，发现没有按照规定注销户口的，会禁止其出境，必须返原居地注销户口后方可放行。

由于中国不承认双重国籍，对于已自愿加入或取得外国国籍的人士，其中国国籍也自动丧失。对于拥有国外绿卡和居留权的人士，以其金融账户持有人或税务居民身份为判定依据。

误区二：设立离岸壳公司

有人可能会认为，选择在避税天堂设立离岸壳公司，持有境外资产，就不用披露信息了。但若CRS相关账户的持有人不是自然人，而是法人或者合伙制企业，则该实体需要被“穿透”，找出其背后的实际控制人。

误区三：投资非金融资产

也许有人会将海外金融账户内的资金转换成不动产投资或股权投资，以此规避CRS。但此方式治标不治本，因为投资的最终目的还是需要盈利和套现，一旦套现，仍旧需要遵从CRS规定予以申报和交换。